【案例速遞-隱匿收入+錯(cuò)用稅目】對稅收政策理解有誤，主觀上沒有偷稅故意案例

寧德市稅務(wù)局第三稽查局：寧稅三稽罰﹝2025﹞28號柘榮鍛打電子商務(wù)有限公司抖音商戶隱匿收入5300萬！增值稅稅率適用錯(cuò)誤，主觀上沒有偷稅的故意！

核心事件

寧德市稅務(wù)局第三稽查局對柘榮鍛打電子商務(wù)有限公司（一家在抖音平臺經(jīng)營“賒刀人廚具旗艦店”的電商企業(yè)）作出稅務(wù)行政處罰決定，罰款總額為4,826,103.82元。

一、 主要違法事實(shí)與定性

該公司主要存在兩大違法行為，并被稅務(wù)機(jī)關(guān)區(qū)別定性：

1. 進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)（定性為偷稅）

隱匿巨額收入：公司在抖音商城取得經(jīng)營收入56,563,435.23元，但僅申報(bào)了3,182,538.04元，隱匿收入高達(dá)5300余萬元。

定性依據(jù)：根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條，這種“進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款”的行為被明確認(rèn)定為偷稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)明確指出，該公司存在偷稅的主觀故意。

2. 未按規(guī)定設(shè)置賬簿

公司未依法設(shè)置賬簿，且在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限內(nèi)未改正。

二、 偷稅金額的具體構(gòu)成與計(jì)算

稅務(wù)機(jī)關(guān)對偷稅行為進(jìn)行了細(xì)致的區(qū)分和計(jì)算，總偷稅金額為 4,824,103.82元，具體分稅種如下：

增值稅偷稅：4,694,926.05元

計(jì)算基礎(chǔ)：總少繳增值稅額為7,159,091.13元。

扣除項(xiàng)（不認(rèn)定為偷稅的部分）：

稅率適用錯(cuò)誤部分：公司誤將平臺優(yōu)惠券補(bǔ)貼收入按6%的“服務(wù)費(fèi)”稅率開票納稅，而非正確的13%貨物銷售稅率。這部分因“對稅收政策理解有誤”，主觀上沒有偷稅故意，少繳的219,579.35元不被定性為偷稅。

允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：公司提供了檢查期內(nèi)已采購但未及時(shí)取得發(fā)票的補(bǔ)開憑證，涉及進(jìn)項(xiàng)稅額2,244,585.73元，經(jīng)審核準(zhǔn)予抵扣。

最終認(rèn)定：從總少繳額中扣除上述兩項(xiàng)后，剩余4,694,926.05元被定性為偷稅。

城市維護(hù)建設(shè)稅偷稅：23,474.63元

對應(yīng)上述增值稅偷稅金額計(jì)算得出。

企業(yè)所得稅偷稅：104,722.31元

公司企業(yè)所得稅采用核定征收方式。

稅務(wù)機(jī)關(guān)僅對因隱匿收入（未申報(bào)） 而少繳的稅款部分定性為偷稅。對于已申報(bào)收入（即使是錯(cuò)誤申報(bào)的部分），按核定征收方式計(jì)算補(bǔ)稅，不定性為偷稅。

印花稅偷稅：980.83元

對應(yīng)未申報(bào)收入部分的應(yīng)稅憑證。

三、 處罰結(jié)果

基于以上違法事實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出兩項(xiàng)罰款決定：

對偷稅行為的罰款：依據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條**款，對偷稅行為處以少繳稅款一倍的罰款，即 4,824,103.82元（與總偷稅額相等）。

對未設(shè)置賬簿行為的罰款：依據(jù)《稅收征收管理法》第六十條，處以 2,000.00元 罰款。

兩項(xiàng)罰款合計(jì)：4,824,103.82 + 2,000.00 = 4,826,103.82元。

四、 關(guān)鍵信息點(diǎn)

文書號：寧稅三稽罰(2025)28號

處罰單位：國家稅務(wù)總局寧德市稅務(wù)局第三稽查局

處罰日期：2025年12月19日

發(fā)布日期：2025年12月22日

案例特點(diǎn)：

本案清晰展示了稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽查中 “主客觀相統(tǒng)一” 的判定原則：將具有主觀故意的隱匿收入行為定性為偷稅并重罰；將因政策理解錯(cuò)誤導(dǎo)致的稅率適用錯(cuò)誤，以及能提供合規(guī)憑證的進(jìn)項(xiàng)抵扣，從偷稅認(rèn)定中扣除。

突出了電商領(lǐng)域常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：收入全額申報(bào)（平臺流水與申報(bào)收入嚴(yán)重不符）、正確適用稅率（平臺補(bǔ)貼的稅務(wù)處理）。

強(qiáng)調(diào)了賬簿設(shè)置這一基礎(chǔ)性稅務(wù)合規(guī)要求的重要性。

總結(jié)：本案是一起典型的電商企業(yè)通過隱匿平臺收入進(jìn)行偷稅的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)在查處中精準(zhǔn)區(qū)分了主觀故意偷稅與客觀政策錯(cuò)誤，最終對惡意偷逃稅款行為處以巨額罰款，并附帶處罰了基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理違規(guī)行為。